Prawo podatkowe (cześć 1) Zadania

--:--:--

Art. 86 ust. 2 pkt.4c Kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Art. 86 ust.10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 2: odliczenie WNT przysługuje w okresie powstania obowiązku, pod warunkiem wykazania podatku należnego w deklaracji za właściwy okres. Aktualne przepisy nie uzależniają tego prawa od otrzymania faktury w ciągu 3 miesięcy. Dawne warunki trzymiesięczne i korekta z uchylonego ust. 10g nie mają zastosowania.

Art. 90 ust. 2-4 - odliczamy VAT w 2025 r. zgodnie z proporcją z 2024 roku - 70% 

Art. 91 ust 2 – W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania. ŚT zostały przyjęte do użytkowania 20 kwietnia 2025, tak więc korekty jednorazowej dokonujemy 01.2026 z uwzględnieniem wskaźnika za 2025 rok - 76%

Art. 86 ust. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku,  nabycia towarów i usług oraz importu towarów podlegających ocleniu – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Art. 90 ust. 2-4 - odliczamy VAT w 2025 r. zgodnie z proporcją z 2024 roku - 70% 

Art. 91 ust 1 - Zgodnie z Art. 91. ust 1 i 2 po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10a, dla zakończonego roku podatkowego. Tak więc korekty jednorazowej dokonujemy 01.2026 z uwzględnieniem wskaźnika za 2025 rok - 76%

Art. 86 ust. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

10b. pkt 1 Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku,  nabycia towarów i usług oraz importu towarów podlegających ocleniu – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Art. 90 ust. 2-4 - odliczamy VAT w 2025 r. zgodnie z proporcją z 2024 roku - 70% 

Art. 91 ust 1 - Zgodnie z Art. 91. ust 1 i 2 po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10a, dla zakończonego roku podatkowego. Tak więc korekty jednorazowej dokonujemy 01.2026 z uwzględnieniem wskaźnika za 2025 rok - 76%

Na podstawie Art. 86a. ust 1 i 3 w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, stanowi 50% kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika o ile pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Art. 86 ust. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku,  nabycia towarów i usług oraz importu towarów podlegających ocleniu – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Art. 90 ust. 2-4 - odliczamy VAT w 2025 r. zgodnie z proporcją z 2024 roku - 70% 

Art. 91 ust 2 – W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta dotyczy jednej piątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. Dokonujemy zatem korekty przez 5 lat począwszy od 01.2027(samochód oddany do użytkowania 15 stycznia 2026). Np. 01.2027 – 5.750zł*66% = 3.795 zł; Kwota korekty wyniesie 1/5 × (3.795 zł − 4.025 zł) = −46 zł (zmniejszenie odliczenia)

Art. 86 ust. 10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku,  nabycia towarów i usług oraz importu towarów podlegających ocleniu – powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Art. 90 ust. 2-4 - odliczamy VAT w 2025 r. zgodnie z proporcją z 2024 roku - 70% 

Art. 91 ust 2 – W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania. ŚT zostały przyjęte do użytkowania 5 stycznia 2026, tak więc korekty jednorazowej dokonujemy 01.2027 z uwzględnieniem wskaźnika za 2026 rok - 66%

Kontrola sum: wyposażenie: odliczenie 1.610 zł, korekta +138 zł; reklama: 322 zł, korekta +27,60 zł; energia: po 80,50 zł od każdej z czterech faktur (razem 322 zł), łączna korekta +27,60 zł. Korekty te wykazuje się za styczeń 2026. Samochód: odliczenie 4.025 zł, korekta za styczeń 2027 −46 zł, za styczeń 2028 +115 zł; dalsze lata wymagają dalszych proporcji, których nie podano. Notebook: odliczenie 483 zł i korekta za styczeń 2027 −27,60 zł. Znak minus oznacza zmniejszenie podatku naliczonego, plus — zwiększenie.